Дробление бизнеса
Дробление бизнеса
О дроблении бизнеса и последствиях
03.04.2024
Содержание
Что такое дробление бизнеса?
Дробление бизнеса – использование нескольких организаций или ИП для ведения бизнеса. При этом дробление бизнеса может быть как законным, так и не законным. В данной статье разберемся в отличиях законного дробления бизнеса от незаконного, и в каком случае налоговый орга может предъявить требование о выплате доначисленных налогов.
Photo by JOHN TOWNER on Unsplash
К какому дроблению бизнеса могут возникнуть вопросы у налогового органа?
Основным критерием для признания дробления незаконным является цель, заключающаяся в перераспределении выручки, имущества, работников между компаниями или ИП для минимизации налоговых расходов путем применения специальных налоговых режимов или налоговых льгот. Данная цель является незаконной и наносит ущерб бюджетной системе РФ в виде недополучения налоговых отчислений.
Какие же существуют «маркеры», позволяющие налоговому органу заподозрить такое дробление?
Какие же существуют «маркеры», позволяющие налоговому органу заподозрить такое дробление?
- Дробление одного бизнеса между лицами, осуществляющими аналогичные виды деятельности
- Налогоплательщик/участники/фактические управляющие лица являются выгодоприобретателями от дробления
- Дробление непосредственно перед расширением производственной мощности и/или увеличением персонала
- Несение расходов участниками дробления друг за друга
- Аффилированность/подконтрольность участников схемы дробления (служебная подконтрольность, единый бухгалтерский учет, доверенности на одних лиц и др.)
- Единый офис, сайт, вывески, банк, в котором открыты счета и т.п.
Получить консультацию по вопросу
Какие признаки незаконного дробления?
Теперь рассмотрим какие конкретные признаки незаконного дробления выделяются в судебной практике.
Подконтрольность
v Отсутствие у подконтрольного лица работников;
v Совпадение IP-адресов;
v Денежные средства за реализацию товара практически полностью направляются контролирующему лицу;
v Затраты на рекламу подконтрольного лица не производятся.
Отсутствие реальной деятельности у лиц, применяющих специальные налоговые режимы
v Все услуги оказываются одним лицом;
v У лиц на упрощенной системе отсутствуют работники.
Признаки взаимозависимости
v Осуществление одного вида деятельности;
v Наличие одного адреса регистрации;
v Единый сайт в интернете, единый IP-адрес, единая система заказов, общая телефонная служба;
v Использование общего товарного знака;
v Общие контрагенты с одинаковыми договорами;
v Общее руководство и управление, единый бухгалтерский баланс;
v Выручка аккумулируется в одном ООО;
v Предоставление взаимозависимыми лицами друг другу займов.
Подконтрольность
v Отсутствие у подконтрольного лица работников;
v Совпадение IP-адресов;
v Денежные средства за реализацию товара практически полностью направляются контролирующему лицу;
v Затраты на рекламу подконтрольного лица не производятся.
Отсутствие реальной деятельности у лиц, применяющих специальные налоговые режимы
v Все услуги оказываются одним лицом;
v У лиц на упрощенной системе отсутствуют работники.
Признаки взаимозависимости
v Осуществление одного вида деятельности;
v Наличие одного адреса регистрации;
v Единый сайт в интернете, единый IP-адрес, единая система заказов, общая телефонная служба;
v Использование общего товарного знака;
v Общие контрагенты с одинаковыми договорами;
v Общее руководство и управление, единый бухгалтерский баланс;
v Выручка аккумулируется в одном ООО;
v Предоставление взаимозависимыми лицами друг другу займов.
Какие признаки законного дробления?
Какие же аргументы позволят налогоплательщику обосновать законность дробления своего бизнеса?
Наличие деловой цели дробления (создание франшизы)
Наличие деловой цели дробления (создание франшизы)
- Техническая и консультационная поддержка;
- Помощь в поддержании электронных баз;
- Установка современного документооборота;
- Консультации в подборе персонала;
- Помощь по ведению бухгалтерского учета.
- Подконтрольные лица осуществляют реальную деятельность;
- Деятельность подконтрольных лиц в рамках партнерского соглашения с контролирующим лицом;
- Партнерское соглашение выгодно всем участником, контролирующее лицо получало прибыль по данному соглашению;
- Подконтрольные лица имеют договорные отношения с иными компаниями, помимо контролирующего лица.
